第一章 总 则
第一条 为规范广东省教育系统预算执行和决算审计事情，，提高审计事情质量，，凭证《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》《审计署关于内部审计事情的划定》（审计署令第11号）、、、《教育系统内部审计事情划定》（教育部令第47号）、、、《广东省内部审计事情划定》（粤府令第259号）及《广东省教育系统内部审计事情划定》（粤教审〔2022〕2号）等执律例则和文件精神，，连系广东省教育系统现实，，制订本步伐。。。
第二条 本步伐适用于我省教育系统各级教育行政部分、、、学校及其他教育事业单位、、、企业等（以下简称单位）认真内部审计的机构（以下简称内部审计机构）和职员及其从事的预算执行和决算审计活动。。。
第三条 本步伐所称预算执行与决算审计，，是指单位内部审计机构和职员依法自力对本单位及所属单位预算执行与决算的真实性、、、正当性、、、效益性举行的监视、、、评价和建议活动。。。
第四条 预算执行和决算审计的目的是规范和增进单位预算治理，，包管预算体例科学、、、准确、、、透明，，优化单位资源设置，，提高资金使用效益；；；维护和增强单位预算的妄想性和严肃性，，提高决算体例的质量，，包管教育系统各项事业康健开展。。。
第五条 内部审计机构对预算执行情形举行审计，，可以接纳事前审计、、、事中审计、、、事后审计相连系的方式。。。内部审计机构可以在预算体例阶段事前介入，，相识预算体例和调解情形；；；可以在年度预算执行时代对其执行情形举行事中审计；；；可以在次年对上一年度预算执行情形举行事后审计。。。
高校内部审计机构应当将预算执行与决算审计列为年度通例事情。。。
第六条 内部审计机构应凭证上级主管部分的相关政策和本单位的详细情形，，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。。。
第七条 预算执行和决算审计可与单位开展的二级预算单位的延伸审计、、、其他类型审计相连系相互使用审计效果，，提高审计事情效率与效果。。。
第二章 预算执行审计
第八条 预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上，，对单位事业开展妄想和使命体例的年度财务收支妄想预算治理、、、预算收入执行、、、预算支出执行等举行的监视、、、评价和建议活动。。。
第九条 预算治理审计是对预算的体例原则、、、体例程序、、、体例要领、、、预算调解、、、经济责任制等相关治理活动的正当性、、、适当性和有用性的监视、、、评价和建议活动。。。主要包括：：
（一）预算治理决议机制是否健全，，内部控制制度是否健全；；；是否保存不体例预算或程序不对规，，导致预算缺乏刚性、、、执行不力等情形。。。
（二）预算体例是否科学，，是否保存预算目的不对理，，导致资源铺张或开展战略难以实现的情形；；；是否遵照“量入为出，，考究绩效、、、收支平衡”的原则，，收入预算是否贯彻起劲稳妥的原则，，支出预算是否贯彻“统筹兼顾、、、包管重点、、、勤俭节约”的原则；；；预算体例的要领是否切合上级主管部分及本单位的划定；；；预算是否有用执行，，是否认时间进度完成预算目的。。。
（三）预算的体例是否真实、、、正当、、、有用；；；是否体例逾越财力的赤字预算；；；预算是否凭证划定程序审批；；；预算经费是否按划准时间足额下达。。。
（四）在情形爆发重大转变时，，是否实时接纳步伐调解预算，，调解程序是否合规；；；预算调解的理由是否充分，，预算调解的项目、、、数额是否明确，，调解步伐是否可行且附有相关说明，，预算调解是否体例追加和调解方案，，是否凭证划定程序审定后执行。。。
（五）预算下达后是否保存不经划定程序随意调解征象，，预算支出是否保存随意增减项目或项目之间随意调剂使用情形。。。
（六）是否建设预算信息公开机制。。。
预算治理审计应关注的风险领域，，主要包括预算程序失控的风险、、、预算治理依据不当的风险、、、预算治理职责不到位的风险等。。。
第十条 预算收入执行审计是对预算收入执行的真实性、、、正当性和完整性举行监视、、、评价和建议。。。主要包括：：
（一）各项收入是否所有纳入预算，，实验统一治理、、、统一核算。。。
（二）各项收入是否真实、、、正当、、、完整，，有无遮掩、、、少列收入、、、推迟或提前确认收入行为；；；各项收入的款子是否实时足额到位。。。
（三）是否按预算目的起劲组织收入，，有上缴使命的单位或部分是否将应上缴的预算收入按划定实时上缴，，有无遮掩、、、截留、、、挪用、、、拖欠或私设“小金库”行为。。。
（四）各项收入，，包括财务拨款预算收入、、、事业预算收入、、、上级津贴预算收入、、、隶属单位上缴预算收入、、、谋划预算收入和其他预算收入等，，分类是否适当。。。
（五）收费的项目、、、标准和规模是否报经上级主管部分批准（民办高�！！�、、、民办中职学校学费和住宿费标准由学校凭证市场情形、、、自身办学条件以及社会接受能力等因素合理确定，，向社会公示后执行），，有无私自增添收费项目、、、扩大收费规模和提高收费标准等问题；；；是否贯彻“收支两条线”原则。。。
（六）收入的会计处理是否正当合规。。。有无使用应付、、、预收、、、受托署理项目等挂账遮掩收入或直接列收列支等问题。。。
（七）是否制订包管收入预算目的实现的控制步伐和步伐。。。
（八）是否对收入预算的执行情形和收入预算之间的差别原因举行剖析。。。
预算收入执行审计应关注的风险领域，，主要包括收入项目不完整、、、学费收入依据不当、、、预算收入上缴不完整和不实时、、、收入核算不准确等。。。
第十一条 支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、、、正当性和有用性举行监视、、、评价和建议。。。主要包括：：
（一）支出预算是否严酷凭证预算确定的经费项目、、、支出标准和支出用途举行开支或拨付经费，，是否严酷执行国家有关财务制度以及上级主管部分有关财务规章制度划定，，是否保存私自改变支出用途、、、私自扩大支出规模和提高开支标准的行为。。。
（二）各项支出是否真实、、、正当，，有无随意改变支出简直认标准或计价要领是否准确，，有无多列、、、不列或少列支出的行为，，支出中有无虚列支出、、、以领代报征象，，有无挤占、、、挪用、、、损失铺张、、、滥发钱物、、、变相对外投资等行为。。。
（三）各项支出，，包括行政支出、、、事业支出、、、谋划支出、、、上缴上级支出、、、对隶属单位津贴支出和其他支出中分类是否准确、、、合规；；；是否准确划清种种支出的界线，，支出是否真实并严酷按预算执行，，有无预算外或超预算等问题；；；是否凭证标准审核、、、监视支出。。。
（四）专项资金是否按特定项目或用途专款专用，，有无挤占或虚列行为。。。
（五）支出的会计核算是否合规、、、准确。。。有无使用应收、、、预付、、、受托署理项目等挂账遮掩支出或直接列收列支等问题。。。
（六）支出预算中是否有包管预算目的实现的控制步伐和步伐。。。
（七）剖析支出预算的执行情形与支出预算之间的差别和原因，，评价支出预算执行的效益和效果，，有无损失铺张等问题。。。
（八）支出预算是否认时间进度支出，，是否保存项目推进不睬想，，资金拨付不实时，，财务资金沉淀，，预算执行未达预期。。。
（九）是否对预算支出情形开展绩效评价。。。重点关注预算绩效评估机制是否健全、、、是否科学设置绩效目的、、、是否规范开展绩效评价和效果应用、、、是否明确绩效治理责任约束等。。。
支出预算执行审计应关注的风险领域，，主要包括支出项目不正当、、、支出项目不真实、、、支出标准不对规、、、专项经费未专款专用、、、支出核算不准确等。。。
第三章 决算审计
第十二条 决算审计是对单位依据国家有关执律例则划定及其推行职能情形体例的，，用以反映单位所有预算收支和结余执行效果及绩效等情形的综合性年度报告，，包括决算报表、、、报表说明和决算剖析等，，重点对决算报告系统及其资产、、、欠债、、、净资产、、、收入和用度举行监视、、、评价和建议。。。
第十三条 决算报告系统审计是对决算报表、、、报表说明和决算剖析等真实性、、、正当性和完整性举行监视、、、评价和建议。。。主要包括：：
（一）审查财务决算报表是否完整，，并举行复核性检查。。。包括：：财务决算报表是否齐全，，是否切合上级主管部分的统一要求；；；每张报表内容填列是否完整、、、准确；；；项目填列是否齐全，，表内对应项目之间数据勾稽关系是否准确，，应当填写的“报表附注”是否填列；；；对应报表之间数据勾稽关系是否准确；；；是否按有关划定署名盖章。。。
（二）审查是否有报表说明、、、决算剖析等；；；审查报表说明是否真实反映报表体例基本情形、、、数据审核情形，，以及需要说明的主要事项等；；；审查决算剖析是否真实反映收支预算执行、、、机构职员、、、预算绩效等情形剖析，，以及决算治理事情开展情形。。。
（三）核对报表项目数据填列与对应的会计科目余额或爆发额是否一致，，检查表、、、账是否相符。。。凭证报表所列项目，，逐一与会计账簿举行核对。。。
（四）对报表项目内容的真实性举行检磨练证，，应用预算执行审计效果对收入、、、支出类项目举行剖析性复核；；；检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致；；；审查各项净资产的形成历程，，划分举行验算。。。
（五）对会计核算情形举行检查，，是否切合相关的执律例则的划定；；；是否认期将会计账簿纪录与实物、、、款子（钱币资金、、、有价证券等）及有关报表、、、资料相互核对，，账实、、、账账、、、账表是否相符；；；接纳的会计处理要领是否前后期一致，，有无随意变换；；；确有须要变换，，是否将变换的原因及影响在年度决算报心情形说明中反映；；；财务治理与会计核算中的内部控制制度是否健全、、、有用。。。
（六）审查财务剖析指标，，包括经费自给率、、、预算收支完成率、、、职员支出与公用支出划分占事业支出的比率、、、资产欠债率、、、总资产增添率、、、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、、、准确，，能否适外地反映财务状态、、、收支效果和事业开展情形。。。
（七）是否建设决算信息公开机制。。。
决算报告系统审计应关注的风险领域，，主要包括决算报表保存不正当项目的风险、、、收入和支出中保存不真实项目的风险、、、支出标准不对划定的风险、、、专项经费未专款专用的风险、、、支出核算不准确的风险等。。。
第十四条 资产审计是对资产的真实性、、、正当性和效益性举行监视、、、评价和建议活动。。。主要包括：：
（一）资产的保存是否真实、、、完整，，资产的治理是否清静，，资产的变换是否正当，，资产的计价是否合理、、、准确，，有无随意改变资产简直认标准或计价要领，，虚列、、、多列、、、不列或者少列资产的行为。。。
（二）钱币资金和有价证券的治理和使用是否切合划定，，内部控制制度是否健全、、、有用。。。银行开户是否合规，，有无出租、、、出借或转让等问题；；；有无公款私存、、、挪用、、、白条抵库、、、非法融资以及舞弊盗用的情形；；；按期存款是否合规合理，，钱币资金是否清静完整。。。
（三）应收及预付款子、、、借出款子的爆发、、、增减转变是否真实、、、正当，，是否实时整理结算，，有无恒久挂账、、、虚挂账等问题，，有无呆账、、、坏账情形；；；对确实无法收回的应收及预付款子、、、借出款子是否查明原因、、、分清责任、、、按划定程序批准后核销。。。
（四）工业物资的收发、、、治理和使用是否真实、、、正当、、、清静、、、完整，，不相容岗位是否疏散，，购置有无妄想和审批手续，，有无被无偿占用、、、流失、、、损失铺张等问题，，大宗物资的采购是否建设招标制度和集中采购制度；；；会计核算是否切合划定，，内部控制制度是否健全、、、有用，，对牢靠资产、、、库存物品等是否举行按期的清查盘货，，做到账实相符，，盘盈、、、盘亏是否实时调解和处理。。。
（五）对外投资是否举行可行性研究，，是否推行了法定审批程序；；；以实物对外投资是否按划定举行资产评估；；；投资款子的爆发和增减转变是否真实、、、正当、、、完整；；；是否责成有关部分或专人对投资项目举行监控、、、治理，，是否实时对投资源金和投资收益举行接纳，，有无投资失误和损失问题，，是否建设目的经济效益项目责任制；；；投资及其收益的会计核算是否适当、、、合规。。。
（六）无形资产的取得、、、治理、、、核算、、、转让是否切合划定。。。
资产审计应关注的风险领域，，主要包括购置资产未入账的风险、、、报废牢靠资产未冲销的风险、、、资产账实不符、、、账账不符的风险等。。。
第十五条 欠债审计是对欠债的真实性、、、正当性和效益性举行监视、、、评价和建议活动。。。主要包括：：
（一）欠债的形成、、、保存是否真实、、、正当、、、完整，，有无随意改变欠债简直认标准或者计价要领，，虚列、、、多列、、、不列或者少列欠债的行为。。。
（二）对各项欠债包括乞贷、、、应付及预收款子、、、应缴财务款、、、受托署理欠债中分类和会计核算是否合理、、、合规，，是否按划定权限对各项欠债举行处理。。。
（三）对各项欠债是否实时整理，，凭证划定办理结算，，并在划定限期内送还或上缴应缴财务款，，有无恒久挂账征象。。。
（四）债务是否控制在适当的规模内，，有无潜在的财务风险。。。
（五）是否保存对外担�！！�、、、未决诉讼案等或有事项并合理确认响应的预计欠债。。。
欠债审计应关注的风险领域，，主要包括欠债资金到位不实时的风险、、、贷款利息本钱过高的风险、、、不可准时还本付息的风险等。。。
第十六条 净资产审计是对净资产的真实性、、、正当性和效益性举行监视、、、评价和建议活动。。。主要包括：：
（一）净资产的保存、、、爆发是否真实、、、正当、、、完整，，有无随意调理收支配比余额。。。有无编造虚伪或遮掩累计盈余、、、专用基金等余额和增减转变情形，，财务效果、、、收支差额的盘算是否准确，，有无随意改变净资产简直认标准或者计价要领。。。
（二）累计盈余和专用基金的设置、、、分类、、、结余、、、增减转变是否准确、、、合规，，会计核算与处理是否切合划定，，是否严酷按划定的用途使用，，使用效果怎样，，有无挤占、、、挪用或虚列的行为；；；各项专用基金的计入、、、提取及比例是否切合国家的有关划定，，是否实时足额到位。。。
净资产审计应关注的风险领域，，主要包括基金分类不准确的问题、、、基金列支不适当的问题、、、累计盈余恒久透支的风险等。。。
第十七条 收入与用度审计可参照第十二条、、、第十三条内容执行。。。
第四章 审计实验
第十八条 预算执行与决算审计可以接纳视察、、、审核、、、视察、、、监盘、、、函证、、、盘算、、、剖析性复核、、、抽样和询问等要领。。。
第十九条 内部审计机构举行预算执行与决算审计时，，有权要求单位内部相关部分限期提供下列资料：：
（一）有关预算体例、、、治理的划定、、、步伐和制度；；；
（二）有关预算体例与执行的内部控制制度；；；
（三）经审查批准的预算及相关报表、、、预算下拨文件、、、预决算批复与信息公开等；；；
（四）预算调解方案、、、相关说明及批准文件，，预算治理台账等；；；
（五）与预算有关的主要经济条约协议、、、聚会纪录等资料；；；
（六）被审计年度的财务决算和财务报告；；；
（七）被审计年度的报表、、、账册、、、凭证等会计资料；；；
（八）国有资产处理（包括牢靠资产与存货的报废、、、转作投资、、、无偿挑唆、、、毁损、、、丧失和坏账处理等）的审批文件和相关资料；；；
（九）银行贷款条约、、、贷款子目可行性剖析报告等债务资料；；；
（十）预算执行和治理情形、、、预算执行按期剖析评估报告等与预算执行情形有关的其他资料。。。
第五章 附 则
第二十条 本划定所称企业是指教育行政部分、、、学校及其他教育事业单位治理的国有和国有资源占控股职位或主导职位的企业。。。
第二十一条 本步伐由广东省教育厅认真诠释。。。
第二十二条 本步伐自印发之日起施行。。。广东省教育厅于2016年1月14日印发的《广东省教育系统预算执行和决算审计步伐》同时废止。。。
